АДМИНИСТРАЦИЯ ПЕТРОЗАВОДСКОГО ГОРОДСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 06.02.2014 № 514

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ (АНАЛИЗА) ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРИНЦИПАЛА В ЦЕЛЯХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОЙ ГАРАНТИИ,
А ТАКЖЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДОСТАВЛЯЮЩИХ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРИНЦИПАЛА
Список изменяющих документов
(в ред. Постановления Администрации Петрозаводского
городского округа от 24.04.2015 № 2008)

В соответствии со статьей 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 2.3 Решения Петрозаводского городского Совета от 04.03.2008 № XXVI/XVI-229 "Об утверждении Порядка предоставления муниципальных гарантий Петрозаводского городского округа" и в целях организации работы по проведению анализа финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии, а также юридических лиц, предоставляющих обеспечение исполнения обязательств принципала, Администрация Петрозаводского городского округа постановляет:
1. Утвердить Порядок проведения проверки (анализа) финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии, а также юридических лиц, предоставляющих обеспечение исполнения обязательств принципала (прилагается).
2. Заместителю начальника контрольного управления аппарата Администрации Петрозаводского городского округа Волковой Л.Г. обеспечить проведение анализа в соответствии с Порядком проведения проверки (анализа) финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии, а также юридических лиц, предоставляющих обеспечение исполнения обязательств принципала, утвержденным пунктом 1 настоящего постановления, и подготовку заключений о финансовом состоянии организаций.
3. Информационно-аналитическому управлению аппарата Администрации Петрозаводского городского округа (Е.П.Малишевская) опубликовать настоящее постановление в источнике официального опубликования муниципальных правовых актов.
4. Постановление Главы Петрозаводского городского округа от 02.07.2008 № 1578 "Об утверждении Порядка проведения анализа финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии, а также юридических лиц, предоставляющих обеспечение исполнения обязательств принципала" считать утратившим силу.
5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя главы Администрации Петрозаводского городского округа - руководителя аппарата Н.В.Азарову.

Глава Петрозаводского
городского округа
Г.И.ШИРШИНА





Утвержден
постановлением
Администрации
Петрозаводского городского округа
от 06.02.2014 № 514

ПОРЯДОК
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ (АНАЛИЗА) ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРИНЦИПАЛА В ЦЕЛЯХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОЙ ГАРАНТИИ,
А ТАКЖЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДОСТАВЛЯЮЩИХ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПРИНЦИПАЛА
Список изменяющих документов
(в ред. Постановления Администрации Петрозаводского
городского округа от 24.04.2015 № 2008)

I. Общие положения

1. Настоящим Порядком проведения проверки (анализа) финансового состояния принципала в целях предоставления муниципальной гарантии, а также юридических лиц, предоставляющих обеспечение исполнения обязательств принципала (далее - финансовое состояние организации), утверждается перечень документов, необходимых для подготовки заключения о финансовом состоянии организации, группы финансовой устойчивости, а также критерии отнесения финансового состояния организации к одной из групп финансовой устойчивости на основе расчетных показателей, характеризующих финансовую устойчивость, платежеспособность и деловую активность организации.
2. Результатом проведения проверки (анализа) финансового состояния организации является письменное заключение о финансовом состоянии организации.
3. При подготовке заключения о финансовом состоянии организации используются данные бухгалтерской отчетности по формам ОКУД за последний финансовый год и на последнюю отчетную дату:
- бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001),
- отчет о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) и приложения к нему,
для некоммерческих организаций:
- бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001),
- отчет о целевом использовании средств (форма по ОКУД 0710006) и приложения к нему.
(п. 3 в ред. Постановления Администрации Петрозаводского городского округа от 24.04.2015 № 2008)
4. В ходе проведения проверки (анализа) финансового состояния организации анализируются общие показатели финансово-хозяйственной деятельности и производится расчет коэффициентов, характеризующих одну из сторон финансового состояния организации.
5. Общие показатели финансово-хозяйственной деятельности:

Наименование показателя
Условное обозначение
5.1. Основные средства (по остаточной стоимости)
OS
5.2. Незавершенное строительство
NS
5.3. Запасы
ZAP
5.4. Дебиторская задолженность
DEBZ
5.5. Кредиторская задолженность
KREDZ
5.6. Уставный капитал
USCAP
5.7. Собственные оборотные средства
SOBSR
5.8. Чистые активы
CHAKT
5.9. Выручка от продажи товаров, работ и услуг
VNET
5.10. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
COST
5.11. Валовая прибыль (убыток)
VPRIB
5.12. Чистая прибыль (убыток)
CHPRIB

6. Порядок расчета показателей состоит в следующем:
- по пунктам 5.1-5.7 и по пункту 5.12 определяется динамика изменения (темп роста/снижения) в последнем отчетном периоде текущего года по отношению к аналогичному периоду прошлого года;
- по пункту 5.6 сопоставляется величина уставного капитала с величиной чистых активов;
- по пункту 5.8 величина чистых активов определяется как разность между суммой внеоборотных активов (VA) и оборотных активов (OA) за вычетом задолженности учредителей по взносам в уставный капитал (в случае ее обособления в балансе) и суммой долгосрочных обязательств и краткосрочных обязательств (ODOL) за вычетом доходов будущих периодов;
- по пунктам 5.9-5.11 рассчитывается среднемесячное значение и определяется динамика изменения (темп роста/снижения) в последнем отчетном периоде текущего года по отношению к аналогичному периоду прошлого года.
7. Коэффициенты, характеризующие финансовое состояние претендента, распределяются на три группы:
1 группа - коэффициенты ликвидности и платежеспособности;
2 группа - коэффициенты финансовой устойчивости;
3 группа - коэффициенты рентабельности и деловой активности.
Расчет коэффициентов производится на основе данных бухгалтерской отчетности, перечень которых установлен пунктом 3 настоящего Порядка.
8. Исходные данные бухгалтерской отчетности для расчета коэффициентов.

Наименование
Состав
Условное обозначение
Порядок расчета
1
2
3
4
8.1. Внеоборотные активы
Сумма стоимостей нематериальных активов, основных средств (за вычетом износа), незавершенных капитальных вложений, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых активов прочих внеоборотных активов
VA
стр. 1110 + стр. 1120 + стр. 1130 + стр. 11305 + стр. 1140 + стр. 1160 + стр. 1170 бухгалтерского баланса
8.2. Оборотные активы
Сумма стоимостей запасов (без стоимости отгруженных товаров), долгосрочной дебиторской задолженности, ликвидных активов, налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
OA
стр. 1200 (Итог раздела II Актива бухгалтерского баланса) - стр. 1210 бухгалтерского баланса
8.3. Ликвидные активы
Сумма стоимостей наиболее ликвидных оборотных активов (D), краткосрочной дебиторской задолженности, прочих оборотных активов
LA
стр. 1230 + стр. 1250 + стр. 1260 бухгалтерского баланса
8.4. Наиболее ликвидные оборотные активы
Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (без стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров)
D
стр. 1250 + стр.1240 бухгалтерского баланса
8.5. Собственный капитал
Сумма капитала и резервов, доходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, задолженности акционеров (участников) по взносам в уставный капитал и стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров
SKAP
стр. 1300 + стр. 1530 бухгалтерского баланса
8.6. Обязательства претендента
Сумма текущих обязательств и долгосрочных обязательств претендента
ODOL
стр. 1410 + стр. 1450 + стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1540 + стр. 1550 бухгалтерского баланса
8.7. Текущие обязательства претендента
Сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств
TODOL
стр. 1510 + стр. 1520 + стр. 1540 + стр. 1550 бухгалтерского баланса
8.8. Средняя стоимость всех активов
Стоимость активов организации, исчисленная исходя из стоимости на начало и конец отчетного периода
SSA
1/2 (стр. 1600 бухгалтерского баланса на начало периода + стр. 1600 бухгалтерского баланса на конец периода)
8.9. Средняя стоимость всех внеоборотных активов
Стоимость всех внеоборотных активов организации, исчисленная из стоимости на начало и конец отчетного периода
SSVA
(стр. 1100 бухгалтерского баланса на начало периода + стр. 1100 бухгалтерского баланса на конец периода)
8.10. Выручка нетто
Выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей
VNET
стр. 2110 отчета о прибылях и убытках
8.11. Среднемесячная выручка
Отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период, к количеству месяцев в периоде
VCRM
стр. 2110 отчета о прибылях и убытках / количество месяцев в периоде
8.12. Валовая прибыль (убыток)
Выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг (без налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) за вычетом себестоимости
VPRIB
стр. 2110 отчета о прибылях и убытках - стр. 2120 себестоимость
8.13. Чистая прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей
CHPRIB
стр. 2400 отчета о прибылях и убытках

II. Порядок расчета коэффициентов
финансового состояния претендента

9. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности:

Наименование коэффициента
Состав показателя
Условное обозначение
Порядок расчета
1
2
3
4
9.1. Коэффициент абсолютной ликвидности
Показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена немедленно. Нормативным признается значение показателя не ниже 0,2
К1
Рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов (D) к текущим обязательствам должника (TODOL)
9.2. Коэффициент текущей ликвидности
Характеризует обеспеченность претендента оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств. Нормативным признается значение показателя не ниже 0,8
К2
Определяется как отношение ликвидных активов (LA) к текущим обязательствам должника (TODOL)
9.3. Коэффициент покрытия
Дает общую оценку ликвидности претендента, показывая, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами. Коэффициент используется для оценки предела кредитования. Нормативным признается значение показателя не ниже 2,0
К3
Определяется как отношение суммы наиболее ликвидных оборотных активов (LA) и внеоборотных активов (VA) к текущим обязательствам должника (TODOL)
9.4. Коэффициент общей платежеспособности
Определяет период возможного погашения претендентом краткосрочной задолженности перед кредиторами за счет выручки. Нормативным признается значение показателя от 2 до 6
К4
Определяется как отношение текущих обязательств должника (TODOL) к величине среднемесячной выручки (VCRM)

10. Коэффициенты финансовой устойчивости:

Наименование коэффициента
Состав показателя
Условное обозначение
Порядок расчета
1
2
3
4
10.1. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Определяет степень обеспеченности претендента собственными оборотными средствами, необходимыми для его финансовой устойчивости. Нормативным признается значение коэффициента выше 0,1
К5
Рассчитывается как отношение собственных оборотных средств (SOBSR) к полной стоимости его оборотных активов (итог раздела II Актива баланса)
10.2. Коэффициент финансовой напряженности
Показывает, сколько заемных средств приходится на каждый рубль собственных средств. Дает общую оценку финансовой устойчивости организации. Нормативным признается значение показателя меньше или равное 1,0
К6
Определяется как отношение краткосрочных и долгосрочных обязательств (TODOL) к собственным источникам их покрытия (SKAP)
10.3. Коэффициент автономии
Показывает долю активов, которые обеспечены собственными средствами. Чем выше значение коэффициента автономии, тем более устойчив и финансово независим от внешних кредиторов претендент. Нормативным признается значение коэффициента автономии не ниже 0,5
К7
Определяется как отношение собственных средств (SKAP) к совокупным активам (сумме полной стоимости оборотных (итог раздела I Актива баланса) и полной стоимости внеоборотных активов (итог раздела II Актива баланса)
10.4. Собственный капитал в обороте
Отражает наличие собственного капитала в обороте. Данный показатель является основным показателем устойчивости финансового состояния претендента. Нормативным является значение коэффициента не ниже нуля
К8
Вычисляется как разность между собственным капиталом претендента (SKAP) и полной стоимостью его внеоборотных активов (итог раздела I Актива баланса)

11. Коэффициенты рентабельности и деловой активности:

Наименование показателя
Состав показателя
Условное обозначение
Порядок расчета
1
2
3
4
11.1. Норма прибыли (по валовой прибыли)
Показывает, сколько рублей прибыли получено претендентом в результате реализации продукции на один рубль выручки
К9
Определяется как отношение валовой прибыли от реализации (VPRIB) к выручке от реализации (VNET) за тот же период
11.2. Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота)
Характеризует эффективность использования претендентом всех имеющихся в его распоряжении ресурсов, независимо от источников их привлечения. Данный коэффициент показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства (с момента первоначальных затрат до момента выпуска продукции) и обращения (с момента выпуска продукции до получения за нее денежных средств), приносящий прибыль
К10
Определяется как отношение выручки от реализации продукции (VNET) к средней стоимости оборотных средств претендента (итог раздела II Актива баланса)
11.3. Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача)
Характеризует степень эффективности использования внеоборотных активов
К11
Определяется как отношение среднемесячной выручки от реализации (VCRM) к средней стоимости всех внеоборотных активов (SSVA)

III. Оформление результатов проверки (анализа)
финансового состояния организации

12. Результаты проверки (анализа) финансового состояния претендента оформляются заключением, содержащим следующие разделы:
Раздел 1. "Динамика общих показателей финансово-хозяйственной деятельности" (приложение 1);
Раздел 2. "Сравнительная таблица коэффициентов" (приложение 2). Расчетному значению коэффициента, соответствующему установленному нормативному значению, присваивается оценка в баллах, установленных приложением 3 к настоящему Порядку. При несоответствии расчетного значения коэффициента установленному нормативному значению значение коэффициента принимается равным нулю.
Раздел 3. "Выводы".
Раздел "Выводы" содержит результаты анализа общих показателей финансово-хозяйственной деятельности, информацию о наличии просроченной задолженности по налогам и сборам и содержит вывод об отнесении финансового состояния претендента к одной из групп финансовой устойчивости:
"неудовлетворительное";
"нестабильное";
"удовлетворительное".
Отнесение финансового состояния претендента к одной из групп финансовой устойчивости основывается на сопоставлении полученных расчетных значений коэффициентов с установленными нормативными ограничениями в соответствии с Таблицей коэффициентов для отнесения претендента к группам финансовой устойчивости согласно приложению 3.
В случае несоответствия значений всех коэффициентов установленным настоящим Порядком нормативным ограничениям финансовое состояние претендента признается неудовлетворительным.
В случае соответствия хотя бы одного из коэффициентов К2, К3, К5 и К8 установленным настоящим Порядком нормативным ограничениям финансовое состояние организации признается нестабильным.
В случае соответствия коэффициентов К2, К3, К5 и К8 установленным настоящим Порядком нормативным ограничениям финансовое состояние претендента признается удовлетворительным.
13. Заключение о финансовом состоянии претендента направляется Главе Петрозаводского городского округа, в комитет финансов Администрации Петрозаводского городского округа и курирующее данную организацию структурное подразделение Администрации Петрозаводского городского округа.





Приложение 1
к Порядку

Динамика общих показателей
финансово-хозяйственной деятельности
за ________________ год(а)


Строка в отчетности (формула)
На начало периода
На конец периода
Прирост, %
Доля в балансе, %
1
2
3
4
5
6
1. Выручка от продажи товаров, работ и услуг
Стр. 2110 ф. 2




1.1. Среднемесячная выручка от продаж





2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг
Стр. 2120 ф. 2




2.1. Среднемесячная себестоимость





3. Валовая прибыль (убыток)
Стр. 2100 ф. 2




4. Чистая прибыль (убыток)
Стр. 2400 ф. 2




5. Основные средства
Стр. 1150 ф. 1




6. Незавершенное строительство
по данным пояснительной записки




7. Запасы
Стр. 1210 ф. 1




8. Готовая продукция и товары для перепродажи
Стр. 1240 ф. 1




9. Затраты в незавершенном производстве
по данным пояснительной записки




10. Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев)
Стр. 1230 ф. 1




в том числе:
покупатели и заказчики
по данным пояснительной записки




учредители по взносам в уставный капитал
по данным пояснительной записки




11. Обязательства должника





11.1. Долгосрочные обязательства: займы и кредиты
Стр. 1410 ф. 1




11.2. Краткосрочные обязательства: займы и кредиты
Стр. 1510 ф. 1




12. Кредиторская задолженность
Стр. 1520 ф. 1




13. Собственные оборотные средства
Стр. 1300 ф. 1 - Стр. 1100 ф. 1




14. Уставный капитал
Стр. 1310 ф. 1




15. Чистые активы предприятия
Стр. 1600 - Стр. 1160 - (Стр. 1400 - Стр. 1420) - (Стр. 1500 - Стр. 1530 - Стр. 1520) ф. 1









Приложение 2
к Порядку

Сравнительная таблица коэффициентов

№ п/п
Наименование коэффициентов
Нормативное ограничение
Расчетное значение коэффициента
Соответствие нормативу
1
2
3
4
5
Показатели ликвидности и платежеспособности
1
Коэффициент абсолютной ликвидности К1
>=0,2


2
Коэффициент текущей ликвидности К2
>=0,8


3
Коэффициент покрытия К3
>=2,0


4
Коэффициент общей платежеспособности К4
<=6,0


Показатели финансовой устойчивости
5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К5
>=0,1


6
Коэффициент финансовой напряженности К6
<=1,0


7
Коэффициент автономии К7
>=0,5


8
Собственный капитал в обороте К8
>=0,0


Показатели рентабельности и деловой активности
9
Норма прибыли (по валовой прибыли) К9



10
Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) К10



11
Эффективность внеоборотного капитала (фондоотдача) К11








Приложение 3
к Порядку

Таблица коэффициентов для отнесения претендента
к группам финансовой устойчивости

№ п/п
Наименование коэффициентов
Нормативное ограничение
Группы финансовой устойчивости
Неудовлетворительное
Нестабильное
Удовлетворительное
1
2
3
4
5
6
1
Коэффициент абсолютной ликвидности К1
>=0,2
Не соответствует
Соответствует / не соответствует
Соответствует / не соответствует
2
Коэффициент текущей ликвидности К2
>=0,8
Не соответствует
Соответствует <*>
Соответствует
3
Коэффициент покрытия К3
>=2,0
Не соответствует
Соответствует <*>
Соответствует
4
Коэффициент общей платежеспособности К4
<=6,0
Не соответствует
Соответствует / не соответствует
Соответствует / не соответствует
5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К5
>=0,1
Не соответствует
Соответствует <*>
Соответствует
6
Коэффициент финансовой напряженности К6
<=1,0
Не соответствует
Соответствует / не соответствует
Соответствует / не соответствует
7
Коэффициент автономии К7
>=0,5
Не соответствует
Соответствует / не соответствует
Соответствует / не соответствует
8
Собственный капитал в обороте К8
>=0,0
Не соответствует
Соответствует <*>
Соответствует

--------------------------------
<*> хотя бы один из отмеченных коэффициентов должен соответствовать установленному нормативному ограничению.


------------------------------------------------------------------